एक अप्रत्यक्ष कर को एक उदाहरण। कर कोड

आधुनिक समाजमा कर दुई कार्यहरु छ। एक हात मा - बजेट (राज्य को मुख्य आर्थिक उपकरण) भर्न र अन्य मा - अर्थव्यवस्था ठीक गर्नु, अनुमति सामाजिक स्तर equalize र आवश्यक प्राथमिकता सार्वजनिक क्षेत्र विकास गर्न। codified फारममा भुक्तानी डाटा एक सुसंगत सिस्टम कानुनी रूपमा रूसी संघ को कर कोड स्थापित गरिएको छ। Functionally, यो दुई भागहरु हुन्छन्: सामान्य स्थापना सिद्धान्तहरू एकीकृत कर प्रणाली, र विशेष प्रत्येक अलग संयन्त्र वा कर संकलन खुलासा। कर कोड पेश मूल्य को दोस्रो भाग अलग-अलग अध्याय कर (भ्याट) र उत्पादन शुल्क कर (वा उत्पादन शुल्क) थपियो। यस लेखमा आफ्नो विचार समर्पित हुनेछ।

राज्य कर नीति

कर विनियमन को peculiarity राज्य macroeconomic वातावरण कर दर बदलिने, परिवर्तन हो। यो कर नीति छ। Characteristically, तिनीहरूले पुनःउत्पादन सिद्धान्त, टी पालना गर्नुपर्छ। ई सामाजिक उत्पादन वृद्धि गर्न योगदान र उत्पादकत्व वृद्धि। तर, कर नियमहरु - त कर दर परिवर्तन नाजुक कुरा, आर्थिक अवस्थाको abreast राख्न संवेदनशील हुनुपर्छ।

स्पष्ट यसको व्यवस्था Laffer वक्र, लस एन्जलस विश्वविद्यालय को अर्थशास्त्री पछि नाम देखाउनुहुन्छ, कर दर आधारमा बजेट राजस्व सिद्धान्त पत्ता। उहाँले क्लासिक प्रदर्शन कार्यात्मक सम्बन्ध: तेर्सो अक्ष - कर प्राप्त रकम - को खजाना, को ठाडो अक्ष गर्न राज्य लगाइन्छ प्रतिशत। सुरुमा, यो वक्र बढ्छ। यो आर्थिक महत्त्व यस खण्ड मा उत्पादन क्रमशः, कर दर भन्दा छिटो बढ्छ कि छ, र अर्थव्यवस्था progresses, र कर राजस्व वृद्धि। तर, स्तर को 40-50% कर दर (दुनिया म को देशहरूमा लागि) र (III विश्व को देशहरूमा लागि) 35-40% मा वक्र अधिकतम पुग्छ र कम गर्न थाल्छ। संबंधी - यो मामला मा हामी कर नीति भन्नुहोस्। को काम जनसंख्याको अपेक्षाकृत उच्च आय मा, कर बोझ आय को स्तर को 40-45% छ।

तसर्थ, प्रगतिशील सामाजिक नीति को एक सूचक एक सम्बन्ध मा कर बोझको शेयर मा स्थिर जनसंख्याको आम्दानी गर्न गिरावट हुन मानिन्छ।

प्रत्यक्ष र अप्रत्यक्ष कर

कर exemptions को प्रकृति मा कर प्रत्यक्ष र अप्रत्यक्ष विभाजित छन्। प्रत्यक्ष कर लागि कर आधार आय (ज्याला, लाभ, भाडा, ब्याज) वा सम्पत्ति (भूमि, घर, जमानत) करदाता स्वामित्वमा छन्। प्रत्यक्ष कर उदाहरणहरू भूमि हुन सक्छ कर, कर आय मा, सम्पत्ति कर, सवारी कर, कर लाभ मा। मूल्य प्रिमियम वा दर - अप्रत्यक्ष कर, निर्देशन गर्न विरोध रूपमा, एक मौलिक अलग चरित्र छ।

तर, व्यापार प्रयोगको लागि आय कर को कर आधार को गठन को परिस्थिति टिप्पणी। त्यहाँ पनि ", अप्रत्यक्ष" शब्द पाइन्छ तर यस सन्दर्भमा यो (हामी पहिले नै उल्लेख रूपमा, आय कर - एक सीधा लाइन) अप्रत्यक्ष कर संग गर्न केही छ। समानता नाम को यो व्याख्या मा कर को एक विशेषता र यसको परिमाण निर्धारण प्रक्रिया संग सम्बन्धित छैन। निर्धारण मा को कर आधार घटाइँदैन प्रत्यक्ष लागत मुख्य उत्पादन संग सम्बन्धित र लागत अप्रत्यक्ष कटौती। आय कर विशुद्ध आर्थिक तरिका यसको गैर-उत्पादक खर्च न्यूनीकरण, कम्पनी को ठूलो विशेषज्ञता योगदान यसरी छ।

अप्रत्यक्ष कर सम्बन्ध, को उल्लेखनीय जर्मन अर्थशास्त्री कार्ल मार्क्स को latent आफ्नो पदार्थ, हरेक खरिद लुकेका, राज्य नागरिकहरु बाट रकम को निकासी टिप्पणी गर्नुभयो। यो उपभोक्ताहरु बस उत्पादन किन्न, र यसैले कि भोक बजेट नियन्त्रण गर्न सक्दैन देखिन्छ। वास्तवमा - दाता उपभोक्ता, विक्रेता नै सामान र सेवाहरू अप्रत्यक्ष कर कलेक्टर र मध्यस्थ को पक्षमा आफ्नो राज्य को स्थानान्तरण मा अधिवक्ताओं।

रूस मा, निम्न नेट अप्रत्यक्ष कर: मूल्य कर (भ्याट), उत्पादन शुल्क कर र भन्सार कर्तव्य थपियो।

अप्रत्यक्ष कर। भ्याट

1958 मा फ्रान्समा शुरू पहिलो पटक भ्याट यसको पाइलट परीक्षण, र त्यसपछि प्रयोग बित्यो। 70 वर्ष उहाँले युरोप बाँकी ऋण लिएका थिए। रूस मा, "भ्याट मा" को सरकार द्वारा 1992 मा व्यवस्था अपनाए थियो Egora Gaydara। पहिलो दर एक पर्याप्त कर बोझ सिर्जना गर्ने, 28% थियो, र त्यसपछि यो 20% र 18%, क्रमशः दुई पटक कम भएको थियो।

अप्रत्यक्ष कर भ्याट सफलतापूर्वक विश्व कर प्रणाली मा वितरण। यसको लोकप्रियता को कारण के हो? सायद, कुनै कर उत्पादन र खपत मा आरोप लगाएको छ किनकी, आर्थिक संकट र acyclic गर्न insensitivity।

2012 को लागि र माथि 2014 मा अवधि को लागि रूस budgetary नीति को मुख्य निर्देशन संघीय कर प्रणालीमा भ्याट को अग्रणी भूमिका जोड दिन्छ। यो कर को शेयर संघीय कर राजस्व को 32-35% का लागि खाताहरू।

एक अप्रत्यक्ष कर उदाहरणको रूपमा भ्याट कराधान आधार समावेश (कला अनुसार। कर कोड को 146), मानिन्छ छैन जो छ कटौती, स्थापना र निर्माण कार्य आफ्नै आवश्यकताको बाहिर रूस, सामान को स्थानान्तरण र सेवाहरूको प्रदर्शन, इलाका मा माल को importation को क्षेत्र मा सामान र सेवाहरू को बिक्री रूसी संघ।

को भ्याट् कर आधार मा Preferential regimes

कर कोड भ्याट गर्न अधिकतम व्यापक स्कोप देखि, केही सञ्चालन समावेश: उपचार rubles र विदेशी मुद्रा, आफ्नो उत्तराधिकारी गैर लाभ संगठन, लगानीको बाटो द्वारा सम्पत्ति को स्थानान्तरण को वैधानिक गतिविधिहरु गर्न सम्पत्ति को संक्रमण द्वारा सम्पत्ति को स्थानान्तरण, आर्थिक भागीदारी र कम्पनीहरु को सहभागी मूल योगदान को फिर्ती, प्राकृतिक निजीकरण राज्य र नगरपालिका फ्लैट्स, सम्पत्ति उत्तराधिकार को जफत को अधिकारीहरु।

अप्रत्यक्ष कर भ्याट पनि preferential कर दर एक श्रृंखला entails। पहिलो, शून्य दर। यसलाई निर्यात परिभाषित मोड FTZ (फ्री जोन भन्सार) माल को लागि प्रयोग गरिन्छ। पनि यो सम्बन्ध मा लागि सेवाहरूमा प्रयोग गरिएको छ लोड यातायात, तिनीहरूले रूसी संघ को क्षेत्र बाट पठाइएको छैन भने रूस को क्षेत्र र सामान र यात्रु को गाडी मार्फत माल अन्तर्राष्ट्रिय ट्रान्जिट सम्बन्धित, निर्यात को समर्थन।

तर, हामी भ्याट रूपमा यस्तो जटिल कर कुरा जारी छ भने, त्यसपछि यो पनि एक कम दर (10%) भोजन, छोराछोरीको उत्पादनहरु, मिडिया र पुस्तकहरू आदर लागू हुन्छ। तसर्थ, संघीय कर व्यवस्था तिनीहरूलाई लागि माग वृद्धि आफ्नो मूल्यहरू lowering र यसरी यी सामान को विभाग को लागि एक सरल कर शासन प्रदान गर्दछ। तपाईं देख्न सक्नुहुन्छ रूपमा, एक निश्चित क्षेत्रमा सञ्चालन रूसी संघ मा अप्रत्यक्ष कर, उत्पादन चक्र सम्बन्धित र बजेट मा आफ्नो आगमन छैन - थप वर्दी।

भ्याट को कर आधार मा अरू के समावेश छ

कानुनी संस्थाहरू र कराधान उद्देश्यका रूपमा लागि भ्याट कर फिर्ती पूरा अलग-अलग उद्यमीहरू:

• अग्रिम पाए। अपवाद सामान 0% दर (हेर्नुहोस्। माथि) विषय र 6 भन्दा बढी महिनाको एक उत्पादन चक्र भइरहेको उत्पादनहरु लागि यस्तो भुक्तानी छन्।
• एजेन्ट "वित्तीय सहायता" को स्थिति भएको, तर बेचिएको सामान र सेवाहरू लागि विनिमय मा प्राप्त।
• को वस्तु क्रेडिट, promissory टिप्पणीहरू, रूसी संघ को केन्द्रीय बैंक को देंगे दर अधिक बन्धन मा ब्याज।
• को counterparty पूर्वनिर्धारित प्रावधान संग बीमा अनुबंध अन्तर्गत सूचीबद्ध क्षतिपूर्ति।

तर त्यहाँ नियम एउटा अपवाद हो। कानुनी निकाय वा उद्यमी, अघिल्लो 3 महिनाको लागि जसको आय, कम लाख 2 rubles थिए उपयुक्त आवेदन सेवा कर अख्तियारमा लेखे र VAT को भुक्तानी देखि 12 महिना खारेज गरिएको छ।

को भ्याट् आधार निर्धारण को जटिलता बारे

हामी मात्र कर आधार को गठन को भाग मा अनुसार कर कोड को अध्याय 21 संग अप्रत्यक्ष कर भ्याट को एक उदाहरण देखेको छु। किन एउटा उदाहरण? त्यो पाठकहरूलाई प्राथमिक कागजातहरू यसको गणना को जटिलता सराहना। ठूलो औद्योगिक उद्यम लागि कर, सान्दर्भिक र महत्वपूर्ण द्वारा पेनाल्टी को गैर-आवेदन entailing VAT को कर फिर्ती राम्ररी लिखित। को लेखापरीक्षक को विशिष्ट ज्ञान आवश्यकता यो काम, साँच्चै कुशल। व्यापार क्षेत्र साथै "रूसी कर अधिकारीहरूले बारे" व्यवस्थाको एन 943-1 03.21.1991, मान-जोडी कर बाट द्वारा परिभाषित गरिएको छ कर्पोरेट आयकर रूपमा सबैभन्दा वर्ष मा जटिल छ, त्यसैले त्यहाँ कर अधिकारीहरूले आफु भित्र पनि एक tacit विशेषज्ञता छ: एक चेक भ्याट, अन्य - आयकर। धेरै rarer generalists, जो काँध मा र त्यसपछि, र थप छन्।

भ्याट कर audits को विधि मा

गरेको जाँचको सम्बन्धी कर को "भित्री workings" विचार गरौं, उदाहरणका लागि, अप्रत्यक्ष मूल्य कर थपियो। सामान्यतया बोल्ने, चेक हो बन्द-साइट, बन्द-साइट र दुई अघिल्लो प्रजाति समावेश छ। कर आधार को कवरेज को डिग्री अनुसार विषयगत र व्यापक, स्पष्ट र छनौट विभाजित छन्।

भ्याट cameral कसरी जाँच गर्दैन? कर निरीक्षकों आफ्नो कार्यालयमा यसलाई बोक्न। आफ्नो सेवाहरूमा - पहिले verifiable कानुनी संस्थाहरू वा व्यक्तिगत उद्यमीहरू कर लाभ प्रदान र यसको लेखा रेकर्ड र स्रोत कागजातहरू को रजस्टर जाँच वास्तविक समयमा zatrebuemye। साइट निरीक्षण कानुनी निकाय (उद्यमी) को लेखा सीधा बाहिर छ।

नियम को रूप मा, जटिल भ्याट वृत्तचित्र चेकबाट एक योजना निस्कनुहोस् को पूर्वसन्ध्या मा करदाता र प्राथमिक कर कागजात मा कर लेखा वास्तविक परिभाषा यसको मतभेद पछि अठोट लागि भुक्तानी तिनीहरूलाई पेश भ्याट बयान द्वारा प्रदान गरिएको डेस्क अडिट प्रदर्शन।

भ्याट आफ्नो कर आधार को पूर्णता र कर deductions Accountants सही आवेदन: भ्याट, एक अप्रत्यक्ष कर उदाहरणको रूपमा, उद्यमी रिपोर्टिङ को लेखा द्वारा दुई निर्देशनहरू प्रमाणिकरण देखाउँछ।

को भ्याट् अडिट मा खरीद माल को विश्लेषण

जब परिश्रम, पहिलो ध्यान आपूर्तिकर्ता देखि प्राथमिक कागजातहरू को उपलब्धता जाँच गरियो। तिनीहरूले taxable आधार र दुवै कटौती (अनुसार रूसी संघ कर कोड को लेख नम्बर 171-173 संग निर्धारित) मा सामान र सेवाहरू प्रदान सोचिरहनुभएको, आपूर्तिकर्ता सन्दर्भमा मात्र केही अवस्थामा खातामा सकिन्छ। मूल वर्तमान हुनुपर्छ कागजात -, आपूर्तिकर्ता देखि चलानी आफ्नो सञ्चालन गरेर उहाँलाई छुट्याइयो क्रेडिट को लागि लेखांकन द्वारा प्राप्त गरिने उपयुक्त कर प्रतिवेदन अवधि (संवाददाता कर घोषणा बताइरहेका) सेट गरिएको छ।

यस्तो क्षतिपूर्ति एउटा उदाहरण VAT को अतिरिक्त रकम वास्तवमा निम्न अवस्था संग कर कोड केही मा सशुल्क को फिर्ती हुन सक्छ: 18% को कर तिर्ने बेला पुस्तक प्रकाशन कम्पनी कागज र मसी किन्छ, तर marketable उत्पादनहरु (पुस्तकहरू) 10% मा taxed सकियो। किताबहरू बिक्री को लागि कर मा कागज र मसी को खरीद मा अतिरिक्त कर को माथि मात्रा मा आधारित - कर कटौती मा समावेश गरिएको छ।

को भ्याट् अडिट अन्तर्गत माल को बिक्री को विश्लेषण

सामान बिक्री इनभ्वाइसहरू, नुस्खा verifiable कानुनी निकाय र पत्रिकाको यसको बिक्री को आधार मा ट्र्याक छ (विशिष्ट सर्वसञ्चित कर रजस्टर, र कर फिर्ती लागि वास्तव मा पांडुलिपि डेटाबेस)।

यो परीक्षण जवाफदेही व्यक्ति आपूर्तिकर्ता र ठेकेदार र गणना संग बस्तियों को भाग मा लेखा रजस्टर को अनुपालन सम्बन्धित छ। यस मामला मा, इनभ्वाइसहरू को दोस्रो प्रतिहरू पत्रिका संलग्न हुनुपर्छ।

(- उद्यमी को वर्तमान खाता बाट वा नगद देखि - प्रत्येक वस्तुको वितरण बैंक स्थानान्तरण को उपयुक्त गणना हुनुपर्छ लागि नगद मा) अप्रत्यक्ष कर भ्याट गैर-काल्पनिक सञ्चालनका आधारमा निर्धारण गरिन्छ। यसरी वस्तुतः अवस्थित लेनदेन मा भ्याट गर्न कम्पनी फिर्ता गर्न सम्भव प्रयास चिनाउँछ।

कर अधिकारीहरूले k-खाता 201 01 610 र K-खाता 201 04 610. त्यहाँ सामान (सेवाहरू) को बिक्री को लागि कुनै चलानी छ भने को सञ्चालन जाँच गरिएमा, यो counterparty को कानुनी निकायहरूको खाता मा काउन्टर कर अडिट द्वारा बाहिर छ। यसलाई त्यहाँ छैन भने - लेनदेन काल्पनिक छ, तर यो एक आर्थिक अपराध हो। एकै समयमा यो तयारी र इनभ्वाइसहरू को दर्ता को कालानुक्रमिक क्रम ध्यान ड्र। छानेर-काउन्टर चेक नियुक्त छन् र जसको लागि ठूलो प्रसव इनभ्वाइसहरू उपलब्ध छन्।

सामान बिक्री गर्दा उदाहरण कर त्रुटिहरू

उद्यम आपूर्ति एक योग्य कानुनी सम्झौता डिजाइन समर्थन हुनुपर्छ। यो चासो सामान र सेवाहरू को कार्यान्वयन सधैं VAT को मात्रा मा आफ्नो मूल्यहरु मा वृद्धि विषय गरिनु पर्छ भन्ने छ। कर वा कर बिना - यो करार दल स्पष्ट निर्दिष्ट मूल्य अनिवार्य साजसज्जा परिभाषित गर्न बाध्य छन्। करार यो कर आधार गर्दछ जसले त्यो थियो, भ्याट बिना मूल्य निर्दिष्ट गर्दछ। यो अत्यधिक छुट्टै लाइन रूपमा VAT को राशि आवंटित गर्न सम्झौता मा मनमोहक छ।

उत्तरार्द्ध कारण वास्तवमा भन्ने कला अनुसार छ। करार निर्दिष्ट विवरण मा माल को मूल्य भुक्तानी गर्न 424 सीसी रूसी छेउमा।

को भ्याट् हाम्रो समीक्षा अन्तिम मा, हामी किनभने यसको विश्वव्यापी चरित्र छ, यो सबै भन्दा रूस मा विद्यमान कर बीचमा आफ्नो प्रविधी लागि कठिन मध्ये एक छ याद गर्नुहोस्।

शुल्क कर्तव्य। कर आधार

रूसी संघ मा अप्रत्यक्ष कर (तिनीहरूलाई को सबै भन्दा ठूलो बाहेक - मूल्य-जोडी कर) - उत्पादन शुल्क कर (अक्सर संक्षिप्त रूप मा उल्लेख - उत्पादन शुल्क कर) र भन्सार कर्तव्य एक संघीय कर समावेश गर्नुहोस्। उहाँले यस्तो रूस को क्षेत्र मा उनलाई को बिक्री रूपमा सामान केही समूहहरूसँग आरोप लगाएको छ, र तपाईं रूसी सीमाना मार्फत सार्न गर्दा। कानुनी संस्थाहरू र व्यक्तिगत उद्यमीहरू, र वास्तविक payers को बजेट मा सूची उपभोक्ताहरु हो, टी। उहाँले तिनीहरू किन्न माल को मूल्य मा समावेश गरिएको छ गर्न।। कर को रकम माल को मूल्य मा समावेश देखि, यो एक अप्रत्यक्ष कर एक उत्पादन शुल्क कर्तव्य हो भनेर स्पष्ट छ।

नियम, तिनीहरूले शुल्क कर कार, मादक पेय पदार्थ, डिजेल इन्धन, मोटर तेल, बियर, सीधा र मोटर पेट्रोल, रक्सी र रक्सी उत्पादन, सुर्ती उत्पादन गर्न विषय हो।

कर कोड को धारा 182 अनुसार, रूस, यो उत्पादन को रसिद र पोस्ट उत्पादन करदाता excisable माल बिक्री को कर लेनदेन विषय हो, सामान (tolling योजनाहरू) हस्तान्तरण केहि प्रकारको, रूस बाहिर उत्पादन शुल्क माल को कदम सञ्चालन।

नं। 1 6 N।, कला। कर कोड को 182 जफती र पोस्टिङ डाटा ownerless सामान अप्रत्यक्ष कर कुनै पनि excisable वस्तु रेकर्ड। यो कराधान र उद्यम को वैधानिक धन मा excisable सम्पत्ति को स्थानान्तरण विषय हो।

शुल्क कर लागि प्रक्रिया

छैन शुल्क कर्तव्य उत्पादन शुल्क सामान निर्यात विषय हो, उत्पादन उद्यम, राज्य को पक्षमा पछि इन्कार संग excisable माल को सीमा क्षेत्रमा मा थप औद्योगिक प्रशोधन, importation लागि जफत प्राथमिक स्थानान्तरण को एकाइहरु बीच स्थानान्तरण, पोर्ट मा excisable सम्पत्ति को आयात सेज।

2015 मा अवधि अप लागि उत्पादन शुल्क कर्तव्य को वर्तमान दरहरू लेखमा प्रस्तुत छ। 193 को कर कोड को।

कर अधिकारी, एक वृत्तचित्र चेक सञ्चालन धन, कार्गो भन्सार घोषणा, रूस बाहिर excisable उत्पादनहरु को निर्यात देखाउन परिवहन कागजातहरू समर्थन प्रतिलिपि को स्थानान्तरण लागि एक बैंक कथन संयोजनमा भुक्तानी यसको counterparty कागजातहरू संग करदाता गरेको सम्झौता खातामा लिन।

एल सी आर आर अनुसार अनुसार - पारदर्शी वस्तुहरूको आन्तरिक बिक्रीको लागि कर अवधि सीमा पार गरिएको एक महिना हो।

मात्रा को निर्धारण को उदाहरण

प्रारम्भिक अवस्थाहरू : डिस्पिलरीले% 1 नैतिक शराबको अल्कोहल सामग्रीसँग वोदका उत्पादन गर्दछ। यसको उत्पादन 500 लीटर मासिक मासिक रूपमा विशेषता गरिएको छ। हालको कर दर ethyl alcohol प्रति लीटर 210 rubles हो। खरीद गरिएको इथिल शराबमा उत्पादित मात्रा 1650 rubles हो।

समाधान : कर योग्य आधार हुनेछ: 500 x 40% = 200 लिटर।

उत्पाद शुल्क को मात्रा, बेचे वाला वोडाका अनुसार: 200 लीटर x 210 rubles = 42,000 rubles।

उत्पाद शुल्क को राशि देय: 42,000 - 1650 = 40,350 rubles।

निष्कर्ष

अप्रत्यक्ष करहरू आधुनिक कर प्रणालीको अयोग्य विशेषता हो। योसँग VAT मा एक विशेष मान छ, जो सबैभन्दा ठूलो कर बजेट राजस्व प्रदान गर्दछ (रूसको लागि 33-35%)। यो ध्यान दिइन्छ कि VAT दर अर्थव्यवस्था को विकास को लागि एक महत्वपूर्ण उत्तेजना हो। यो आश्चर्यजनक छैन कि देशको आर्थिक क्षमता बढाउने अवधि 1 99 2 देखि सुरु भएको बेलामा रूसी संघमा भ्याट दर 28% देखि 18% सम्म घट्यो।

नोट गर्नुहोस् कि कर कर एक अप्रत्यक्ष गरेर हो, तर विशिष्ट छ। यद्यपि योसँग VAT भन्दा कम कर राजस्व मा परिमाण सानो शेयरको आदेश छ, तर यसको दर मध्य वर्गमा राज्यको मनोवृत्तिको सूचक हो।